IVA al vender cursos online en la UE: ventanilla única (OSS) y umbral

Aviso importante: este artículo es una explicación general y divulgativa de las reglas de la UE. No es asesoramiento fiscal ni jurídico y no tiene en cuenta tu situación concreta. Las normas nacionales, los umbrales y los criterios de las administraciones cambian. Antes de vender, consulta con un asesor fiscal que conozca tu país y tu tipo de actividad.

Si vendes formación online a personas de varios países de la UE, el IVA deja de ser un trámite menor. Cambian el país donde se tributa, el tipo aplicable y la forma de declararlo, y además depende de qué estás vendiendo exactamente. Este texto explica el marco general, con fuentes oficiales, y señala dónde la calificación puede variar. Los ejemplos numéricos son hipotéticos.

Qué son los servicios prestados por vía electrónica

La normativa europea habla de servicios de telecomunicaciones, radiodifusión y televisión y servicios prestados por vía electrónica (en inglés, TBE). Según el Reglamento de Ejecución 282/2011, artículo 7, tal como lo reproducen las notas explicativas de la Comisión, son los servicios prestados a través de internet o de una red electrónica cuya naturaleza hace que su prestación esté básicamente automatizada, requiera una intervención humana mínima y sea imposible sin tecnología de la información. La Agencia Tributaria recoge la misma definición en su página sobre telecomunicaciones y servicios electrónicos.

La base legal es la Directiva 2006/112/CE del IVA y el Reglamento de Ejecución (UE) 282/2011, ambos listados por la Comisión Europea como legislación de referencia de la ventanilla única.

Dónde tributa una venta a un particular: el país del consumidor

Para los servicios electrónicos vendidos a consumidores finales (B2C), la regla general es que el lugar de tributación es el país del cliente, con independencia de dónde esté establecido el proveedor. Así lo explican las notas de la Comisión sobre los cambios de 2015. Es decir, el IVA aplicable es el del Estado miembro donde el alumno está establecido, tiene su domicilio o reside habitualmente, con su tipo y sus normas.

¿Cómo sabes dónde está tu cliente? Las mismas notas indican que, cuando no se aplica una presunción específica, se presume que el cliente está en el lugar que el proveedor identifica a partir de dos elementos de prueba no contradictorios, y que el reglamento ofrece una lista no exhaustiva de pruebas (por ejemplo, la dirección de facturación o los datos bancarios). Conviene conservar esa información para cada venta.

El umbral de 10.000 euros

Desde el 1 de julio de 2021 existe un umbral anual único para toda la UE. Según las notas explicativas de la Comisión (edición de julio de 2026), si el proveedor está establecido en un único Estado miembro y el total de sus servicios electrónicos a consumidores de otros Estados miembros (y de sus ventas a distancia de bienes) no supera los 10.000 euros, sin IVA, en el año en curso y en el anterior, esas ventas tributan como las nacionales. La Comisión lo resume diciendo que ese umbral sustituyó a los antiguos umbrales por país.

Tres matices importantes, todos de la misma fuente:

• Es opcional acogerse a él. Puedes decidir aplicar desde el principio las reglas generales (IVA del país del cliente) y registrarte en la ventanilla única aunque no superes el umbral. En ese caso, según las notas, quedas vinculado por esa decisión durante dos años naturales.
• Cuando lo superas, desde ese momento tributas en el país de cada cliente.
• Solo cubre los servicios electrónicos y las ventas a distancia de bienes. No cubre otros servicios, ni a proveedores con establecimientos en más de un Estado miembro ni a los no establecidos en la UE.

Ejemplo hipotético: una instructora establecida en España vende un curso grabado a particulares de Francia y Portugal. Si en el año suma 6.000 euros (sin IVA) y el año anterior también quedó por debajo de 10.000, aplicaría IVA español. Si en octubre alcanza 12.000 euros, a partir de ese momento debe aplicar el IVA de Francia o de Portugal según el país de cada alumno. Las notas añaden que la edición revisada recoge cambios aplicables desde el 1 de enero de 2027 (por ejemplo, que registrarse en el régimen de la Unión implica renunciar al umbral), así que conviene comprobar la versión vigente en tu fecha de venta.

La ventanilla única (OSS): una sola declaración

Si tuvieras que aplicar el IVA de cada país, en principio tendrías que registrarte en cada uno. La ventanilla única (OSS) evita eso: te registras en un solo Estado miembro y declaras y pagas allí el IVA de todos los demás. Es voluntaria, según la página de registro de la Comisión, que también explica que el régimen de la Unión es para empresas establecidas en la UE y el régimen exterior a la Unión para las que no lo están.

Cómo funciona, según la Comisión:

• La declaración es trimestral y debe presentarse aunque no haya operaciones (declaración a cero). Vence a final del mes siguiente al trimestre: 30 de abril, 31 de julio, 31 de octubre y 31 de enero.
• Se presenta en una sola moneda, generalmente el euro, y se paga el total al Estado miembro de identificación, que lo reparte a los demás.
• Las correcciones posteriores se incluyen en una declaración posterior, dentro de los tres años siguientes a la fecha en que debía presentarse la inicial.
• Los registros se conservan 10 años desde el final del año de la operación, incluida la información usada para determinar dónde está el cliente.

El alta surte efecto, en el caso normal, desde el primer día del trimestre siguiente a la comunicación, según la página de registro. Si empiezas a vender antes, puede aplicarse desde la primera operación siempre que lo comuniques antes del día 10 del mes siguiente.

En España

La Agencia Tributaria indica que el modelo 035 sirve para declarar el inicio, la modificación o el cese de las operaciones en los regímenes de ventanilla única, y que el modelo 369 es la autoliquidación que deben usar los sujetos pasivos cuyo Estado miembro de identificación es España. El procedimiento del modelo 369 se presenta por vía telemática.

Si vendes a empresas (B2B)

Con clientes que son empresarios o profesionales, la regla cambia. Las notas de la Comisión explican que los servicios entre empresas tributan donde está establecido el cliente empresario (artículo 44 de la Directiva) y que, si el cliente es un sujeto pasivo establecido en otro Estado miembro, el proveedor no debe cobrar IVA porque es el cliente quien lo declara mediante la inversión del sujeto pasivo.

Eso exige saber si tu cliente es empresa o consumidor. Según las mismas notas, el proveedor debe determinar ese estatus; si el cliente no facilita un número de IVA y hay dudas, puedes tratarlo como no sujeto pasivo hasta que lo facilite, y debes corregir la valoración si más tarde te comunica su número de IVA. Estas notas son orientativas y no vinculantes, como indican ellas mismas.

Curso grabado frente a formación en directo o sesiones 1:1

Aquí es donde más cuidado hay que tener, porque no todo lo que se vende online es un servicio electrónico.

• Curso grabado y de acceso automatizado. El anexo del reglamento incluye la enseñanza a distancia automatizada que depende de internet y requiere poca o ninguna intervención humana, incluidas las aulas virtuales, salvo que internet se use solo como medio de comunicación entre profesor y alumno. También menciona los cuadernos de ejercicios que se corrigen online de forma automática. La Agencia Tributaria reproduce esta inclusión.
• Formación impartida por un profesor. El mismo reglamento excluye expresamente los servicios de enseñanza en los que el contenido es impartido por un profesor a través de internet o de una red electrónica (por enlace remoto). Una clase en directo por videollamada o una sesión individual de mentoría, en principio, entra en esa exclusión según la Comisión y la Agencia Tributaria.

La consecuencia práctica, según las notas de la Comisión sobre comercio electrónico, es que el umbral de 10.000 euros no cubre los servicios de formación que no sean electrónicos. Su ejemplo trata formación realizada físicamente en otros países, y ofrece dos vías: registrarse en cada Estado donde se presta o usar el régimen de la Unión. Cómo se determina el lugar de tributación de una clase online en directo a un particular es una cuestión que depende de la norma aplicable y de su transposición nacional: esas notas no la resuelven para ese caso.

Esto es una inferencia, no una regla escrita: los productos mixtos (un curso grabado con tutorías, una membresía con comunidad y clases en directo, un programa con vídeo más sesiones 1:1) pueden requerir un análisis por componentes, o una calificación conjunta, y puede variar según el país y la administración. Tampoco hemos analizado si tu formación podría estar exenta en algún Estado, algo que depende de la normativa nacional y de quién la imparte. Pregunta a tu asesor cómo calificar cada producto antes de fijar precios.

Facturación: lo básico

Según las notas de la Comisión, la Directiva no impone una obligación de factura para servicios a consumidores en la UE, pero los Estados miembros pueden exigirla; si emites factura, rigen las normas de factura del Estado de identificación (si usas el régimen de la Unión) o las del Estado donde se produce la operación (si no lo usas). Pregunta a tu asesor cómo documentar las ventas a empresas con inversión del sujeto pasivo.

Si vendes desde fuera de la UE

Las reglas europeas descritas aquí (incluido el régimen exterior a la Unión) pueden aplicarse a tus ventas a consumidores de la UE, según la Comisión. Los impuestos de tu propio país son otro asunto, para un asesor local.

Lista de comprobación antes de vender

1. Clasifica cada producto: curso grabado, directo, 1:1, o mezcla.
2. Decide si te acoges al umbral de 10.000 euros o te registras desde el primer día en la ventanilla única.
3. Guarda dos pruebas de la ubicación de cada cliente particular y el número de IVA de cada cliente empresa.
4. Calendario trimestral y registros durante 10 años.

LearnSuite

LearnSuite permite montar una academia online con cursos grabados, sesiones 1:1 y cobro con Stripe, mediante suscripción o pago único por curso. Cómo se trata cada producto a efectos de IVA es una decisión que debes tomar con tu asesor fiscal.

Recordatorio: esto es información general, no asesoramiento fiscal. Consulta con un asesor fiscal antes de decidir.